Hasta B/.11,000 anuales: 0% (exento)
De B/.11,001 a B/.50,000 anuales: 15% sobre el exceso
Sobre B/.50,000 anuales: 25% sobre el exceso (más el 15% del tramo anterior)
Base imponible: ingreso bruto anual (salario × 12 + Décimo) menos CSS empleado (9.75% sobre salario). Décimo y Prima de Antigüedad tienen tratamiento especial.
Marco legal: Código Fiscal, DGI Panamá.
Cómo se calcula la retención mensual
El ISR de planilla en Panamá se calcula con tramos progresivos sobre la base imponible anual. La retención mensual es 1/12 del ISR anual estimado, ajustada al final del año cuando se conocen los ingresos reales.
Pasos del cálculo
- Anualice el salario: salario mensual × 12
- Sume el Décimo Tercer Mes estimado (1 salario mensual)
- Reste la CSS del empleado: 9.75% sobre el salario (no sobre el Décimo, que tiene CSS distinta)
- Aplique los tramos progresivos sobre la base resultante
- Divida el ISR anual entre 12 para la retención mensual
Ejemplo trabajado
Empleado con salario mensual de B/.2,500
Salario anualizado = B/.2,500 × 12 = B/.30,000 Décimo estimado = B/.2,500 Ingreso bruto anual = B/.32,500 CSS empleado (9.75% × B/.30,000) = B/.2,925 Base imponible anual = B/.32,500 - B/.2,925 = B/.29,575 ISR tramo 1 (0% sobre primeros B/.11,000) = B/.0 ISR tramo 2 (15% × (B/.29,575 - B/.11,000)) = B/.2,786.25 ISR anual total = B/.2,786.25 Retención mensual estimada = B/.2,786.25 / 12 = B/.232.19
Deducciones personales que reducen el ISR
El ISR estimado puede reducirse significativamente con deducciones permitidas por ley. Las principales:
- Cónyuge: deducción si el cónyuge no genera ingresos
- Dependientes: deducción por hijos menores o discapacitados
- Donaciones: a entidades autorizadas
- Intereses hipotecarios: sobre la vivienda principal
- Gastos médicos: propios y de dependientes, con comprobantes
- Educación: matrícula y mensualidades de hijos
- Fondos privados de pensión: aportes a planes autorizados
Esta calculadora NO incluye deducciones - genera el ISR base. Para el cálculo personalizado consulte a su contador o use el portal de la DGI (e-Tax 2.0).
El Décimo Tercer Mes y el ISR
El Décimo paga ISR pero con el método de bracket marginal para evitar saltos: se anualiza salario + Décimo, se calcula el ISR total del año, y se ajusta la retención del mes en que se paga el Décimo. La Prima de Antigüedad está exenta de ISR hasta el límite legal.
Errores comunes en la retención de ISR
- No considerar el Décimo en el cálculo anual. Anualizar solo el salario subestima la base imponible.
- Restar mal la CSS. CSS se aplica sobre salario (9.75%), no sobre Décimo (que tiene 7.25%).
- No actualizar tramos con cambios anuales. Verifique los tramos vigentes con la DGI al inicio de cada año.
- Olvidar deducciones del empleado. Si el empleado presenta deducciones declaradas, deben aplicarse a la retención mensual.
Recursos relacionados
- ISR Planilla Panamá 2026: tramos y deducciones
- Calculadora CSS Panamá
- Calculadora Décimo Tercer Mes
- Calculadora Finiquito Panamá
- Todas las herramientas Panamá
- ERP para empresas extranjeras en Panamá
Preguntas frecuentes
¿Cuáles son los tramos de ISR Planilla 2026 en Panamá?
0% hasta B/.11,000 anuales, 15% sobre la franja de B/.11,001 a B/.50,000, y 25% sobre el exceso. Los tramos se aplican sobre la base imponible anual (ingreso bruto menos CSS empleado y deducciones permitidas).
¿Cómo se calcula la retención mensual de ISR?
Se anualiza el ingreso (salario × 12 + Décimo), se resta la CSS empleado (9.75% sobre salario), se aplican los tramos progresivos a la base resultante y se divide entre 12. El monto mensual se ajusta al final del año con la declaración personal de renta.
¿El Décimo Tercer Mes paga ISR?
Sí, con el método de bracket marginal para evitar saltos. Se anualiza salario + Décimo, se calcula el ISR total y se ajusta la retención del mes en que se paga el Décimo. La Prima de Antigüedad está exenta de ISR hasta el límite legal.
¿Qué deducciones reducen el ISR?
Cónyuge sin ingresos, dependientes (hijos menores o discapacitados), donaciones a entidades autorizadas, intereses hipotecarios sobre vivienda principal, gastos médicos con comprobantes, educación de hijos, aportes a fondos privados de pensión. Esta calculadora no las incluye.
¿Cuándo declaro el ISR personal?
La declaración personal de renta (Formulario 100 o equivalente) se presenta entre enero y marzo de cada año, por el año fiscal anterior. El empleador retiene mensualmente; la declaración ajusta con deducciones personales y otros ingresos.
¿Esta calculadora reemplaza a un contador?
No. Es una calculadora de referencia que aplica los tramos vigentes 2026 sin deducciones personales. Para el cálculo personalizado (deducciones, otros ingresos, créditos fiscales) consulte a un contador panameño o use e-Tax 2.0 de la DGI.