Tasas de ITBMS en Panamá 2026

7% (tasa general): mayoría de bienes y servicios.

10%: bebidas alcohólicas, hospedaje hotelero, derivados de petróleo.

15%: cigarrillos y derivados del tabaco.

Declaración: mensual vía Formulario 430 al portal e-Tax 2.0 de la DGI, dentro de los primeros 15 días del mes siguiente.

Marco legal: Ley del ITBMS, Código Fiscal de Panamá.

Cómo funciona el ITBMS

El ITBMS es el impuesto al valor agregado de Panamá, conocido como IVA en otros países. Aplica a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios dentro del territorio panameño. Los contribuyentes registrados deben cobrarlo a sus clientes y pagarlo a la DGI mensualmente vía Formulario 430.

Forward vs Reverse

Forward: tiene un precio sin ITBMS y necesita agregar el impuesto. Subtotal × (1 + tasa) = total con ITBMS. Por ejemplo, B/.100 × 1.07 = B/.107 (general).

Reverse: tiene un total con ITBMS incluido y necesita extraer el impuesto. Total ÷ (1 + tasa) = subtotal sin ITBMS. Por ejemplo, B/.107 ÷ 1.07 = B/.100 (general).

Ejemplo práctico

Servicio profesional de B/.500 con ITBMS general (7%)

Subtotal = B/.500.00
ITBMS 7% = B/.35.00
Total a cobrar al cliente = B/.535.00

En el Formulario 430 del mes:
Ventas gravadas al 7% = B/.500
Débito fiscal = B/.35 (lo que cobró)
Crédito fiscal (compras gravadas) = depende
ITBMS a pagar = Débito - Crédito - Retenciones recibidas

El crédito fiscal y el cálculo neto

Las empresas registradas pueden deducir el ITBMS pagado en sus compras (crédito fiscal) del ITBMS cobrado en sus ventas (débito fiscal). El neto se paga a la DGI. Solo es deducible el ITBMS de gastos directamente relacionados con la actividad gravada del contribuyente.

Fórmula: ITBMS a pagar = Débito fiscal - Crédito fiscal - Retenciones recibidas (Formulario 4331).

Retenciones de ITBMS (50% y 100%)

Ciertos contribuyentes designados por la DGI deben retener ITBMS de sus proveedores:

  • Retención del 50%: Grandes Contribuyentes con compras de B/.3M+ anuales. Retienen la mitad del ITBMS y emiten certificado al proveedor.
  • Retención del 100%: servicios transfronterizos prestados por no domiciliados. El cliente local retiene todo el ITBMS.

El proveedor descuenta esas retenciones de su débito fiscal en el Formulario 430. Para detalle sobre la declaración de retenciones, vea Formulario 4331 Panamá.

Productos y servicios exentos de ITBMS

Algunas categorías están exentas o no gravadas:

  • Productos de la canasta básica alimenticia
  • Medicinas y servicios médicos
  • Servicios educativos
  • Servicios financieros (con excepciones)
  • Reexportaciones desde Zona Libre de Colón
  • Alquileres de vivienda

La lista completa está en el Código Fiscal y se actualiza por la DGI. Antes de aplicar exención verifique la clasificación específica de su producto o servicio.

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Preguntas frecuentes

¿Cuáles son las tasas de ITBMS en Panamá?

7% es la tasa general aplicable a la mayoría de bienes y servicios. 10% para bebidas alcohólicas, hospedaje hotelero y derivados de petróleo. 15% para cigarrillos y derivados del tabaco.

¿Cuándo se declara y paga el ITBMS?

Mensualmente, dentro de los primeros 15 días del mes siguiente, vía Formulario 430 al portal e-Tax 2.0 de la DGI. La fecha exacta depende del último dígito del RUC. Pagar tarde activa multa mínima de B/.500 y recargos.

¿Cómo se calcula el ITBMS reverse (extraer del total)?

Total ÷ (1 + tasa). Por ejemplo, B/.107 ÷ 1.07 = B/.100 (subtotal), ITBMS = B/.7. Útil cuando recibe una factura con el monto total y necesita extraer el impuesto.

¿Quién está obligado a registrarse como contribuyente de ITBMS?

Personas naturales o jurídicas con ingresos anuales gravados mayores a B/.36,000 anuales (B/.3,000 mensuales) por la actividad de transferencia de bienes o prestación de servicios gravados. Verifique con la DGI.

¿El ITBMS aplica a las reexportaciones desde la Zona Libre de Colón?

No. Las reexportaciones genuinas desde la Zona Libre de Colón a otros países no causan ITBMS. Las ventas al mercado interno panameño desde la zona sí lo causan.

¿Esta calculadora reemplaza al Formulario 430?

No. Esta calculadora es para casos individuales (precio de una factura, monto de una compra). El Formulario 430 mensual consolida todas las operaciones del período: ventas gravadas por tasa, crédito fiscal, retenciones recibidas. Para automatización del Formulario 430 use un ERP como cifraHQ.